Налоги в Узбекистане: ставки, сроки и льготы для предприятий на 2026 год

С 1 июня 2026 года при регистрации предприятия или выборе системы налогообложения бизнесу необходимо рассмотреть 3 основных варианта:
 

→ НАЛОГ С ОБОРОТА;

→ УПРОЩЁННЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПО СТАВКЕ 6%;

→ ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК - НДС 12% И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

Выбор налогового режима зависит не только от размера дохода, но и от вида деятельности, состава покупателей, наличия закупок с НДС, размера расходов и предполагаемой прибыли предприятия.

  I. НАЛОГ С ОБОРОТА

Налог с оборота — специальный налоговый режим, при котором предприятие вместо НДС и налога на прибыль уплачивает налог с совокупного дохода.

Кто может применять налог с оборота ?

С 1 июня 2026 года предельный размер совокупного дохода для применения налога с оборота составляет 12 000 БРВ за налоговый период.

Для вновь созданного предприятия, зарегистрированного в течение календарного года, предельный размер дохода рассчитывается пропорционально периоду деятельности с даты государственной регистрации до конца года.

Основные ставки:

• 4% — базовая ставка для большинства предприятий в т.ч. для розничной торговли в городах с численностью населения 100 тысяч человек и более;
• 2% — для розничной торговли в других населённых пунктах;
• 1% — для розничной торговли в труднодоступных и горных районах и для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц.

Для отдельных категорий налогоплательщиков законодательством могут быть предусмотрены специальные или пониженные ставки.

Кто не вправе применять налог с оборота ?

Налог с оборота не применяется, в частности, в отношении:

• производителей подакцизных товаров и лиц, добывающих полезные ископаемые;
• сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеющих орошаемые сельскохозяйственные угодья площадью 25 гектаров и более;
• предприятий, реализующих бензин, дизельное топливо и газ;
• организаторов лотерей;
• доверенных лиц простых товариществ;
• собственников отдельных пустующих зданий, сооружений, незавершённых объектов и неиспользуемых производственных площадей, признанных неэффективно используемыми;
• юридических лиц, выполняющих строительство объектов за счёт централизованных источников финансирования, кроме текущего и капитального ремонта;
• стационарных торговых точек по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;
• рынков и торговых комплексов;
• организаций налоговых консультантов и аудиторских организаций;
• некоммерческих и бюджетных организаций;
• предприятий, реализующих лекарственные средства, изделия медицинского назначения и (или) оказывающих медицинские услуги;
• производителей и продавцов ювелирных изделий;
• других категорий налогоплательщиков, предусмотренных законодательством.
   

Налог с оборота при импорте товаров

С 1 июня 2026 года отменено обязательное признание плательщиками НДС юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц только на том основании, что они импортируют товары.
Таким образом, сам по себе импорт товаров больше не означает обязательного перехода на НДС и налог на прибыль.
Импортёр может применять налог с оборота при соблюдении предельного размера дохода и при условии, что он не относится к другим категориям налогоплательщиков, которым запрещено применять данный режим.

Сроки отчётности и уплаты

• ежемесячный расчёт и уплата налога — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем;
• годовой расчёт — не позднее 15 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Что необходимо учитывать ?

Налог с оборота начисляется со всего совокупного дохода предприятия независимо от размера его расходов и наличия прибыли.
Если у предприятия значительные расходы, небольшая наценка или крупные закупки с НДС, налог с оборота не всегда является наиболее выгодным режимом.
Кроме того, покупатель - плательщик НДС не сможет принять к зачёту НДС по товарам или услугам, приобретённым у плательщика налога с оборота.

 II. УПРОЩЁННЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС ПО СТАВКЕ 6%

С 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года предприятия, основным видом деятельности которых является торговля, общественное питание или оказание услуг, вправе добровольно применять упрощённый порядок исчисления и уплаты НДС.

Основные условия режима при применении упрощённого порядка:

• ставка НДС составляет 6% по всем оборотам от реализации товаров и услуг;
• ставка налога на прибыль составляет 0%;
• налоговая отчётность по налогу на прибыль не представляется;
• НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, не принимается к зачёту;
• НДС, уплаченный при импорте товаров, также не принимается к зачёту;
• льготы и преференции по НДС, предусмотренные общеустановленным порядком, не применяются;
• возврат или возмещение НДС не производится;
• ​​​​​​​образовавшаяся отрицательная разница по НДС списывается.

При этом покупатели товаров и услуг у предприятия, применяющего ставку НДС 6%, вправе принять предъявленную им сумму НДС к зачёту.

Кто вправе применять НДС 6% ?

Упрощённый порядок могут выбрать предприятия, основным видом деятельности которых является:

• торговля;
• общественное питание;
• ​​​​​​​оказание услуг.

Упрощённый порядок не применяется:

• крупными налогоплательщиками;
• предприятиями, государственная доля в которых составляет 50% и более;
• предприятиями, основной вид деятельности которых не относится к торговле, общественному питанию или оказанию услуг.

Переход на НДС 6%

Переход на упрощённый порядок или отказ от него осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем направления соответствующего уведомления (например, если предприятие направило уведомление в июле, новый порядок применяется с 1 августа).

Сроки отчётности и уплаты

Расчёт и уплата НДС производятся ежемесячно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.
Отчётность по налогу на прибыль при применении данного режима не представляется.

Что необходимо учитывать ?

НДС 6% может быть удобен для предприятий, работающих с покупателями - плательщиками НДС, поскольку покупатели получают право на зачёт выставленного им НДС.
Однако само предприятие не вправе принимать к зачёту входящий НДС. Поэтому при значительной доле закупок с НДС или при импорте товаров общеустановленная ставка НДС 12% в некоторых случаях может оказаться выгоднее.

 

 

  III. ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При общеустановленном порядке предприятие уплачивает:

• налог на прибыль;
• ​​​​​​​НДС по ставке 12%.

Общеустановленный порядок применяется, если предприятие обязано перейти на него в силу законодательства либо выбрало его добровольно.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ставки:

• 15% - базовая ставка;
• 20% - для банков, производителей полиэтиленовых гранул, операторов мобильной связи и отдельных других категорий налогоплательщиков.

Для отдельных отраслей и категорий налогоплательщиков могут применяться специальные ставки и льготы.

Сроки отчётности

• расчёт по итогам отчётного периода - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• годовой расчёт - не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Авансовые платежи

Налогоплательщики с совокупным доходом более 20 млрд сумов уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23-го числа каждого месяца отчётного квартала.

Льгота при переходе с налога с оборота

Плательщики налога с оборота, впервые перешедшие начиная с 1 января 2026 года на уплату налога на прибыль, освобождаются от налога на прибыль в течение одного налогового периода, следующего за годом перехода.

Освобождение не распространяется:

• на доходы в виде дивидендов;
• на процентные доходы;
• ​​​​​​​на реорганизованных налогоплательщиков.

Например, если предприятие впервые перешло с налога с оборота на налог на прибыль в 2026 году, льгота применяется в 2027 году при соблюдении установленных условий.

Кроме того, предприятиям, впервые перешедшим с налога с оборота на НДС и налог на прибыль, в период с 1 января 2026 года до 1 января 2030 года предоставлено право в течение шести месяцев уменьшать НДС или налог на имущество на сумму расходов по ведению бухгалтерского учёта — не более 3,5 МРОТ в месяц.

НДС — 12%

Ставки:

• 12% - базовая ставка НДС;
• 0% - по отдельным операциям, предусмотренным законодательством, включая экспорт товаров, международные перевозки и другие установленные операции.

При общеустановленном порядке предприятие вправе принимать входящий НДС к зачёту при соблюдении требований налогового законодательства, а также пользоваться предусмотренными льготами и механизмами возврата НДС.

Сроки

Расчёт и уплата НДС производятся ежемесячно - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.

 

 IV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Данные налоги уплачиваются при наличии у предприятия соответствующего земельного участка, права пользования землёй, недвижимости или иных облагаемых объектов.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Ставка земельного налога зависит от:

• категории земельного участка;
• его местонахождения;
• назначения;
• площади;
• установленных территориальных коэффициентов.

Конкретные ставки определяются в соответствии со статьёй 429 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Сроки уплаты

• предприятия, не являющиеся плательщиками налога с оборота, уплачивают налог ежемесячно - не позднее 10-го числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы;
• ​​​​​​​плательщики налога с оборота уплачивают налог ежеквартально - не позднее 20-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы.

По землям сельскохозяйственного назначения расчёт представляется не позднее 1 мая текущего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Ставки:

• 1,5% - базовая ставка;
• 3% - для отдельных объектов, включая объекты незавершённого строительства и оборудование, не введённое в эксплуатацию в установленный срок.

Для отдельных объектов и категорий налогоплательщиков могут применяться специальные ставки и льготы.

Сроки уплаты

• предприятия, не являющиеся плательщиками налога с оборота, уплачивают авансовые платежи ежемесячно — не позднее 10-го числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы;
• ​​​​​​​плательщики налога с оборота уплачивают авансовые платежи ежеквартально - не позднее 20-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы.

Расчёт налога представляется в срок сдачи годовой финансовой отчётности.

С 2026 года отчётность по налогу на имущество может формироваться налоговыми органами в проактивном порядке на основании имеющихся у них сведений.
 

  V. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

Обязанность по уплате налога возникает при использовании водных ресурсов и наличии объекта налогообложения, предусмотренного законодательством.

Ставки налога определяются статьёй 445 Налогового кодекса и зависят от:

• источника водоснабжения;
• категории налогоплательщика;
• вида деятельности;
• ​​​​​​​объёма использованной воды.

Сроки

Расчёт предполагаемой суммы налога представляется не позднее 20 января текущего года.

Вновь созданные налогоплательщики представляют расчёт в течение 30 дней со дня государственной регистрации.

Авансовые платежи

• предприятия, не являющиеся плательщиками налога с оборота, у которых сумма налога за налоговый период превышает 200 БРВ, уплачивают авансовые платежи ежемесячно - не позднее 20-го числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы;
• предприятия с суммой налога менее 200 БРВ, плательщики налога с оборота и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи ежеквартально - не позднее 20-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы.

Годовая налоговая отчётность представляется в сроки, установленные Налоговым кодексом для соответствующей категории налогоплательщиков.

 

 VI. НАЛОГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТРУДА

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Основная ставка социального налога для большинства предприятий составляет 12%.

Для бюджетных организаций и отдельных категорий налогоплательщиков установлены другие ставки.

Сроки

• расчёт и уплата - ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем;
• годовой расчёт - не позднее 15 февраля следующего года.

Для отдельных категорий работодателей предусмотрены пониженные ставки социального налога, в том числе:

• для резидентов Креативного парка (применяется ставка 6% с 1 мая 2025 года по 1 января 2031 года);
• для резидентов IT Park и Cyber Park освобождение от уплаты социального налога;
• для отдельных предприятий общественного питания, гостиниц и организаций, оказывающих определённые виды услуг;
• для тепличных хозяйств при соблюдении установленных условий - с 1 января 2026 года по 1 января 2029 года уплата социального налога по ставке 1%;
• для работодателей, принимающих на работу членов малоимущих семей (разъяснение Налогового Комитета: Соцналог 1%: новые послабления для предпринимателей);
• для работодателей, принимающих учеников школ, колледжей и техникумов для профессионального обучения не старше 30 лет для проф. обучения, с 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года применяют ставку социального налога 1% к выплачиваемой им заработной плате;
• ​​​​​​​в других случаях, предусмотренных законодательством.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ физических лиц

Основные ставки НДФЛ:

• 12% - доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан, кроме дивидендов и процентов;
• 5% - дивиденды и проценты, выплачиваемые резидентам;
• 12% - трудовые и иные доходы нерезидентов, кроме отдельных видов доходов;
• 10% - дивиденды и проценты нерезидентов;
• 6% - доходы нерезидентов от международных перевозок.

Сроки

• ежемесячный расчёт — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным;
• годовой расчёт — не позднее 15 февраля следующего года;
• уплата налога производится одновременно с выплатой дохода, но не позднее срока представления налоговой отчётности.

ИНПС (Индивидуальная накопительная пенсионная система)

Размер обязательного взноса в индивидуальную накопительную пенсионную систему составляет 0,1% от дохода работника, облагаемого НДФЛ.

Данная сумма засчитывается в счёт начисленного НДФЛ, то есть не увеличивает общую налоговую нагрузку работника.

Расчёт, перечисление средств и направление реестра производятся ежемесячно — до 15-го числа месяца, следующего за отчётным.

 VII. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Акцизный налог уплачивается при производстве, реализации или импорте подакцизных товаров и оказании отдельных подакцизных услуг.

Ставки устанавливаются статьями 289¹–289³ Налогового кодекса Республики Узбекистан по каждому виду подакцизной продукции.

Ставки могут быть: фиксированными, процентными, комбинированными.

Сроки

Расчёт и уплата акцизного налога производятся ежемесячно — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчётным месяцем.

При импорте подакцизных товаров налог уплачивается в сроки, предусмотренные таможенным законодательством.