Налоги в Узбекистане: ставки, сроки и льготы для предприятий на 2026 год

I. ПРЕДПРИЯТИЯ, НЕ ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА С ОБОРОТА:

- предприятия с валовой выручкой свыше 1 миллиарда сум;
- импортёры товаров;
- реализующие фармацевтическую продукцию или оказывающие медицинские услуги;
- производители подакцизных товаров (услуг) и добытчики полезных ископаемых;
- предприятия, реализующие бензин, дизель и газ;
- организаторы лотерей;
- доверенные лица простых товариществ;
- собственники пустующих нежилых зданий и недостроев;
- юридические лица, строящие объекты за счёт централизованных источников (за исключением текущего и капитального ремонта);
- юридические лица, реализующие фармацевтическую продукцию, изделия медицинского назначения, и/или оказывающие медицинские услуги;
- стационарные точки розничной продажи алкоголя;
- рынки и торговые комплексы;
- организации налоговых консультантов и аудиторы;
- производители и/или продавцы ювелирных изделий;
- некоммерческие организации (НКО) при ведении предпринимательской деятельности.
и др.

Основные налоги:

Налог на прибыль:

Ставки:
15% — базовая ставка;
20% — для отдельных категорий налогоплательщиков.
Сроки:
— расчет — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
— годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.
Авансовые платежи:
— при совокупном доходе более 20 млрд сум — ежемесячно, не позднее 23 числа каждого месяца отчетного квартала.

► Льготы:
— для высокотехнологичных производств ставка 0% применяется на 3 года по прибыли от реализации продукции, произведенной на основе высоких технологий, при соблюдении установленных условий;
— плательщики налога с оборота, впервые перешедшие на налог на прибыль с 01.01.2026 года, освобождаются от налога на прибыль на 1 налоговый период, следующий за годом перехода, за исключением дивидендов и процентных доходов. Льгота не применяется к реорганизованным налогоплательщикам.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Ставки:
12% — базовая ставка;
0% — для отдельных операций, предусмотренных Налоговым кодексом, включая экспорт и отдельные операции под льготами.
Сроки:
— расчет и уплата — ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

► Льготы:
— ставка 0% применяется к отдельным операциям, включая экспорт, международные перевозки и реализацию отдельных видов сельхозпродукции. Также предусмотрены освобождения от НДС и временные льготы для отдельных отраслей, включая импорт товаров для создания новых промышленных интенсивных садов и виноградников, впервые перешедших на НДС налогоплательщиков и отдельные специальные проекты.

II. ПРЕДПРИЯТИЯ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА С ОБОРОТА
(С ВЫРУЧКОЙ ДО 1 МИЛЛИАРДА СУМ):

Налог с оборота:

Ставка:
4% — базовая ставка.
Сроки:
— расчет и уплата — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
— годовой расчет — не позднее 15 февраля следующего года.

► Льготы:
— в отдельных случаях плательщики налога с оборота могут применять пониженные ставки или освобождения, если это прямо предусмотрено законодательством для их вида деятельности, региона или специального статуса.

III. ОБЩИЕ НАЛОГИ ДЛЯ ВСЕХ ПРЕДПРИЯТИЙ
(ПРИ НАЛИЧИИ КАДАСТРА / ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА / ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЛЕЙ):

Земельный налог:

Ставка: согласно статье 429 НК РУз. в зависимости от категории, местоположения и назначения земельного участка.
Сроки:
— для неплательщиков налога с оборота – до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы налога;
— для плательщиков налога с оборота – ежеквартально, не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога.
Отчетность:
— по землям сельскохозяйственного назначения расчет представляется не позднее 1 мая текущего года;
— по землям несельскохозяйственного назначения отчетность формируется/представляется в порядке, установленном НК РУз.

Налог на имущество:

Ставки:
1,5% - базовая ставка;
3% - для отдельных объектов, включая объекты незавершенного строительства и неустановленное в нормативный срок оборудование.
Сроки:
— налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога с оборота, уплачивают авансовые платежи ежемесячно, не позднее 10 числа каждого месяца, в размере 1/12 годовой суммы налога;
— плательщики налога с оборота уплачивают авансовые платежи ежеквартально, не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога.
Отчетность:
— расчет представляется в срок сдачи годовой финансовой отчетности; с 2026 года отчетность по налогу на имущество формируется в проактивном порядке на основании данных налоговых органов.

IV. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
(ПРИ НАЛИЧИИ ДОГОВОРА С ВОДОКАНАЛОМ)

Ставка: согласно статье 445 НК РУз. в зависимости от источника и объема используемой воды.
Сроки: представляется не позднее 20 января текущего года; вновь созданными налогоплательщиками — в течение 30 дней со дня государственной регистрации.
Авансовые платежи:
— для неплательщиков налога с оборота у которых сумма налога за налоговый период превышает 200 БРВ, уплачивают авансовые платежи ежемесячно, не позднее 20 числа каждого месяца, в размере 1/12 годовой суммы налога;
— для неплательщиков налога с оборота с суммой налога менее 200 БРВ, плательщиков налога с оборота и индивидуальных предпринимателей уплачивают авансовые платежи ежеквартально, не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала, в размере 1/4 годовой суммы налога.
Расчёт: отчетность подается один раз в год: для большинства юрлиц — в срок сдачи годовой финансовой отчетности, для сельхозпредприятий — до 15 декабря, для нерезидентов через постоянное учреждение и ИП — до 20 января следующего года.

V. НАЛОГИ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТРУДА

Социальный налог:

12% — базовая ставка для большинства предприятий; специальные ставки предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков и льготных режимов.
Сроки: расчет и уплата — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом; годовой расчет — не позднее 15 февраля следующего года.

► Льготы:
- для резидентов креативного парка — ставка соц.налога снижена на 50% (до 01.01.2031 г.);
- для резидентов IT Park (до 01.01.2028 г.)/ Cyber Park — ставка соц.налога 0%;
- для некоторых отдельных видов услуг (общепит, гостиничные услуги, ремонт транспорта и др.) — ставка соц.налога 1% (до 01.01.2028 г.);
- для предприятий, реализующих плодоовощную продукцию в современной упаковке — ставка соц.налога 1%, если соблюдены условия по доле доходов и уровню зарплаты работников (до 01.01.2028 г.);
- для тепличных хозяйств, при условии доходов от тепличной деятельности не менее 60% — ставка соц.налога 1% (до 01.01.2029 г.);
- для работодателей, принявших на работу членов малоимущих семей / семей из Социального реестра, — ставка социального налога 1% при соблюдении условий, в частности по уровню заработной платы;
- для работодателей, принявших учеников школ, колледжей и техникумов не старше 30 лет для профессионального обучения, — ставка социального налога 1% (до 01.09.2027 г.)
и другие...

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

12% — базовая ставка для доходов физических лиц-резидентов, кроме дивидендов и процентов;
5% — для дивидендов и процентов резидентов;
12% — для доходов нерезидентов по трудовым договорам, договорам ГПХ и иным доходам, кроме специальных случаев;
10% — для дивидендов и процентов нерезидентов;
6% — для доходов нерезидентов от международных перевозок.
Сроки: расчет — ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом; годовой расчет — не позднее 15 февраля следующего года. Уплата — одновременно с выплатой доходов, но не позднее срока представления отчетности.

► Льготы:
- для резидентов креативного парка ставка НДФЛ снижена на 50% (до 01.01.2031 г.);
- для резидентов IT Park / Cyber Park — ставка НДФЛ 7,5%;
- для работников отдельных новых сельскохозяйственных кооперативов — ставка 1% (до 01.01.2028 г.);
- для работников - учеников школ, колледжей и техникумов (не старше 30 лет) на проф. обучении — ставка НДФЛ 1% (до 01.09.2027 г.).

Индивидуальная накопительная пенсионная система (ИНПС)*:

Ставка: 0,1% от доходов, облагаемых НДФЛ, с зачетом в счет суммы НДФЛ.
Сроки: расчет, перечисление и направление реестра — ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
* право на накопительное пенсионное обеспечение имеют также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Узбекистан

VI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Ставки: устанавливаются статьями 289¹–289³ НК РУз. по видам подакцизных товаров. Ставки могут быть фиксированными, адвалорными или комбинированными.
Сроки: расчет и уплата акцизного налога — ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. По импорту — в сроки, установленные таможенным законодательством.

налоги в Узбекистане, ндс Узбекистан, ндс в Узбекистане, налогообложение Узбекистан, налогообложение в Узбекистане, налоги Узбекистан, ставки налогов Узбекистан, ндс в Узбекистане, упрощенка в Узбекистане, сроки налогов Ташкент, отчетность Узбекистан, предприятия Узбекистан, прибыль Узбекистан, НДС Узбекистан, оборот, земля, имущество, социальный налог Узбекистан, НДФЛ Узбекистан, ИНПС Узбекистан, законодательство, бухгалтерия, финансы Узбекистан, 2025 год налоги в Узбекистане, 2026 год налоги в Узбекистане, 2027 год налоги в Узбекистане, налогоплательщики Узбекистан, авансовые платежи Узбекистан, фиксированная сумма, налоговый кодекс Узбекистан
Taxes Uzbekistan, rates Uzbekistan, deadlines Uzbekistan, reporting, enterprises, profit Uzbekistan, VAT Uzbekistan, turnover Uzbekistan, land Uzbekistan, property, social, PIT Uzbekistan, IPCS Uzbekistan, legislation, accounting, finance Uzbekistan, taxes 2025 Uzbekistan, taxes 2026 Uzbekistan, taxpayers Uzbekistan, advance payments Uzbekistan, fixed amount, tax code Uzbekistan